Уголовная ответственность.

В современной финансовой жизни предприниматели часто сталкиваются с необходимостью прекратить деятельность юридического лица, учредителями либо генеральными директорами которого они являются. Причины для этого могут быть различные: от потери интереса к бизнесу в данной сфере до возникновения у предприятия серьезных финансовых проблем. В последнем случае желание как можно быстрее избавиться от давления кредиторов превалирует над желанием проведения всех необходимых процедур признания предприятия банкротом.

Как представляется многим, самыми простыми способами снять с себя бремя ликвидации предприятия с долгами заключается, например, в смене директора, учредителя либо проведение реорганизации предприятия путем слияния, присоединения к фирмам-однодневкам и другие альтернативные способы ликвидации. Однако, как показывает современная судебная практика, далеко не всегда такие способы оказываются эффективными, надежными и безопасными для бывшего руководства и собственников ликвидируемых предприятий.

В конце 2011 года нас ожидал еще один сюрприз - президентский закон "о фирмах-однодневках" Читать. Этот закон ввел в том числе уголовную ответственность за использование подставных лиц при создании, реорганизации и ликвидации компаний. Когда появится судебная практика, мы поймем как он работает на самом деле, но можно ожидать, что альтернативная ликвидация сама по себе может стать преступлением.

При альтернативной ликвидации самой ликвидации не происходит, но бывшие собственники и руководство прощаются с фирмой, думая, что прекращают с ней формальную связь. Но юридическое лицо остается и в этом корень проблем для Вас, так как за период его деятельности до "продажи" или "реорганизации" все равно отвечаете Вы. В результате, по статистике налоговых органов, до 20% компаний и их правопреемников после альтернативной ликвидации будут проверены, а бывшее руководство и собственники подвергнутся преследованию за налоговые преступления в их период.

Многие собственники (участники, акционеры) и директора компаний считают, что если компания "продана" или "реорганизована", переведена в удаленный регион и брошена, документы "утеряны", то им не грозит уголовное преследование по долгам компании. Однако, если налоговая принимает решение о проведении проверки в части правильности исчисления и уплаты НДС, не получив первичную документацию, налоговая использует данные банка и производит доначисления по НДС на всю сумму оборотов компании за три последние года, то есть за период когда Вы еще были руководителем (учредителем) ликвидируемой компании. Поэтому даже компанию без долгов, не рекомендуется ликвидировать альтернативными методами.

В соответствии с п. 2  Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления», которая является приложением к Приказу МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 199 УК РФ.

Согласно ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).
Также из постановления следует, что лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п. несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 199 УК РФ. В такой роли может выступать участник (акционер) предприятия.

Таким образом, обязанность по оплате налога лежит как на руководстве предприятия, так и на учредителях, и в случае выявления данного преступления в течение последних двух либо шести лет, в зависимости от санкции, такие лица могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

В завершение заметим, что собственникам и руководителям предприятий необходимо знать о том, что единственной законной и официальной ликвидацией является ликвидация предприятия в рамках Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ  "О несостоятельности (банкротстве)". В противном случае к Вам может быть применена уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» даже в том случае, если на момент альтернативной «ликвидации» задолженность в бюджет отсутствовала.